PRIMERA EDICION 2016

SEGUNDA EDICION 2017

D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. Iguala 28, col. Roma Sur. CP. 06760, Ciudad de México, México. Tel. y fax: 52 65 14 00 o 80 00 95 00. www.tax.com.mx e-mail: tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo y por escrito de sus autores.

Autores: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, col. Roma Sur, CP. 06760, Ciudad de México, México.

La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 22 de marzo de 2017. Asimismo, incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2016. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-607-629-094-1

Impreso y Hecho en México

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I

ASPECTOS GENERALES

1. Concepto de actividades agrícolas

2. Concepto de actividades ganaderas

3. Concepto de actividades pesqueras

4. Concepto de actividades silvícolas

5. Régimen fiscal en el que deben tributar los contribuyentes que realizan actividades primarias (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca)

6. Caso en el que las personas morales que realizan actividades primarias no pueden tributar en el régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras 23

CAPITULO II

TRATAMIENTO FISCAL DE LAS PERSONAS MORALES QUE REALIZAN ACTIVIDADES PRIMARIAS 25

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Personas morales que realizan las actividades a través de sus integrantes

A. Pagos provisionales

B. ISR del ejercicio

C. Obligaciones formales de retención, entero del ISR y expedición de constancias

D. Registro de ingresos, gastos e inversiones

E. Emitir y recabar documentación comprobatoria

F. Expedición de CFDI

G. Inscripción en el RFC

H. Responsabilidad solidaria

I. Otras obligaciones de las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras que realizan actividades primarias

2. Personas morales que no realizan las actividades a través de sus integrantes

A. Pagos provisionales

B. ISR del ejercicio

C. Otras obligaciones

3. Personas físicas y morales que son integrantes de otra persona moral

4. Otras disposiciones para las personas morales del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras que realizan actividades primarias

A. Ajuste anual por inflación

B. Cálculo del ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Actos o actividades gravados

2. Concepto de enajenación de bienes

3. Enajenación de bienes, prestación de servicios y uso o goce temporal de bienes, gravados a la tasa de 0% del IVA

4. Enajenación de bienes exenta del pago del impuesto

5. Personas morales que cumplen con las obligaciones por cuenta propia y por cuenta de sus integrantes

CAPITULO III

PERSONAS FISICAS DEDICADAS A REALIZAR ACTIVIDADES PRIMARIAS

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

1. Personas físicas que son integrantes de una persona moral

2. Personas físicas que tributan en forma individual

CAPITULO IV

FACILIDADES ADMINISTRATIVAS AL SECTOR PRIMARIO

1. Facilidades de comprobación de gastos

2. Pagos provisionales semestrales

3. Opción para determinar los pagos provisionales del ISR

4. Cálculo opcional para la retención del ISR a trabajadores eventuales del campo

5. Opción de considerar como comprobantes de ventas, las liquidaciones que emitan los distribuidores

6. Liberación de obligaciones a las personas físicas exentas del pago del ISR

7. Exención para personas físicas y opción de facilidades para personas morales

8. Liberación de la obligación de emitir cheques nominativos

9. Facilidad para la deducción de pagos por adquisición de combustible

10. Reducción del ISR del ejercicio

11. Facilidades administrativas en materia del IVA

12. Información con proveedores del IVA

CAPITULO V

AUTOFACTURACION

1. Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario (regla 2.7.3.1 de la RMF17)

2. Comprobación de erogaciones tratándose de adquisición de bienes (regla 2.7.3.6 de la RMF17)

CAPITULO VI

ESTIMULOS FISCALES

1. Acreditamiento del IEPS pagado por adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final aplicable a los contribuyentes que realicen actividades primarias

2. Devolución del IEPS pagado por adquirir diésel o biodiésel y sus mezclas para consumo final aplicable a los contribuyentes de los sectores agropecuario y silvícola

ABREVIATURAS

ADSC	Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente
BM	Banco de México
CESD	Certificado especial de sello digital
CFDI	Comprobante fiscal digital por Internet o factura electrónica
CFF	Código Fiscal de la Federación
Contraseña	Clave de identificación electrónica confidencial fortalecida
CSD	Certificado de sello digital
Cufin	Cuenta de utilidad fiscal neta
CURP	Clave Unica de Registro de Población
DOF	Diario Oficial de la Federación
DTLISR14	Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2014
DTLISR16	Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2016
DVTLISR16	Disposiciones de vigencia temporal de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2016
e.firma	Certificado de la Firma Electrónica Avanzada
IEPS	Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
IMSS	Instituto Mexicano del Seguro Social
INPC	Indice Nacional de Precios al Consumidor
ISR	Impuesto sobre la renta
ISTUV	Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
IVA	Impuesto al valor agregado
LACP	Ley de Ahorro y Crédito Popular
LFT	Ley Federal del Trabajo
LIF17	Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017
LISR	Ley del Impuesto sobre la Renta
LIVA	Ley del Impuesto al Valor Agregado
NOM	Norma Oficial Mexicana
PCECFDI	Proveedor de certificación de expedición de Comprobante Fiscal Digital por Internet
PTU	Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas
RCFF	Reglamento del Código Fiscal de la Federación
Refipres	Regímenes fiscales preferentes
Resolución de facilidades administrativas	Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2017
RFC	Registro Federal de Contribuyentes
RISR	Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta
RIVA	Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
RMF17	Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
SAGARPA	Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación
SAT	Servicio de Administración Tributaria
SE	Secretaría de Economía
SHCP	Secretaría de Hacienda y Crédito Público
UMA	Unidad de Medida y Actualización