PRIMERA EDICION 2019
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D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. |
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Autores: •C.P. José Pérez Chávez. •C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, |
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Autores primigenios: •C.P. José Pérez Chávez. •C.P. Eladio Campero Guerrero. •C.P. Raymundo Fol Olguín. |
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La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 28 de diciembre de 2018. Asimismo, contiene las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018-2019, actualizadas con su Quinta Resolución de Modificaciones, publicada en el DOF del 21 de diciembre de 2018. |
ISBN 978-607-629-404-8
Abreviaturas
Introducción
APARTADO I
FUSION DE SOCIEDADES
CAPITULO I
ASPECTOS LEGALES
Motivos que inducen a la fusión
Definición de fusión
Tipos de fusión
Sociedades que pueden fusionarse
Naturaleza jurídica de la fusión
Procedimiento de la fusión
Efectos de la fusión
CAPITULO II
ASPECTOS CONTABLES
Fusión por incorporación o absorción horizontal
Fusión por incorporación o absorción vertical
CAPITULO III
ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
Casos en que la fusión de sociedades se considera enajenación de bienes
Obligaciones de la empresa fusionante
Presentación del aviso por fusión de sociedades
Presentación del aviso de cancelación en el RFC
Presentación de avisos mediante documentos digitales con e.firma
Obligaciones de los fedatarios públicos
Duración del ejercicio en una fusión
Ley del ISR
Ingresos acumulables
Pagos provisionales
Costo comprobado de adquisición de acciones
Inversiones y depreciación
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cuenta de capital de aportación
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ley del IVA
Derecho al acreditamiento
Ley del IEPS
Derecho al acreditamiento
CAPITULO IV
ASPECTOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
Sustitución patronal
Implicaciones en el ámbito laboral
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido y sustituto en el ámbito laboral
Prestaciones distintas o inferiores a las que percibían los trabajadores
Rescisión de las relaciones de trabajo
Tratamiento de liquidación laboral cuando una o varias empresas desaparecen y una subsiste (fusión por incorporación o absorción)
Tratamiento de liquidación laboral cuando todas las empresas desaparecen y surge una nueva (fusión por integración)
Implicaciones en el ámbito de seguridad social
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido y sustituto en materia de seguridad social
Procedimiento para presentar el aviso de sustitución patronal ante el IMSS
Modalidades del trámite de sustitución patronal en el IMSS
ANEXOS DE LA FUSION
Procedimiento para llevar a cabo la fusión
Avisos y formalidades en una fusión
Sociedad fusionante
Sociedad(es) fusionada(s)
APARTADO II
ESCISION DE SOCIEDADES
CAPITULO I
ASPECTOS LEGALES
Exposición de motivos del Poder Ejecutivo Federal
Definición mercantil de escisión de sociedades
Requisitos para llevar a cabo la escisión de una sociedad
Inscripción en el Registro Público de Comercio del instrumento público que contenga la escisión de las sociedades mercantiles
CAPITULO II
ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
Definición de escisión de sociedades
Tipos de escisión de sociedades
Casos en que la escisión de sociedades se considera enajenación de bienes
Autorización para fusionar después de una fusión o de una escisión de sociedades
Escisión de sociedades con tratamiento de reducción de capital
Escisión de sociedades en reestructuración corporativa
Obligaciones de las sociedades escindidas
Presentación de avisos al RFC por escisión de sociedades
Presentación de las declaraciones de la empresa escindente cuando desaparece con motivo de la escisión
Conservación de la contabilidad de la sociedad escindente cuando desaparece con motivo de la escisión
Conservación de actas en las que se haga constar la escisión de sociedades
Obligaciones de los fedatarios públicos
Duración del ejercicio en una escisión de sociedades
Responsabilidad solidaria de las sociedades escindidas
Cancelación de certificados emitidos por el SAT cuando desaparece la sociedad escindente con motivo de la escisión
Presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales en escisión de sociedades
Ley del ISR
Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
Ingresos acumulables
Pagos provisionales
Costo comprobado de adquisición de acciones
Inversiones y depreciación
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cuenta de capital de aportación
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ley del IVA
Derecho al acreditamiento
Ley del IEPS
Derecho al acreditamiento
Inutilización de marbetes o precintos por escisión de sociedades
CAPITULO III
ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL
Obligación de los patrones de comunicar al IMSS sobre la escisión de sociedades
Prima de riesgos de trabajo por escisión de sociedades
Obligación de los patrones de comunicar al Infonavit sobre la escisión de sociedades
Responsabilidad solidaria en escisión de sociedades
Bibliografía
|
CFF |
Código Fiscal de la Federación |
|
Cuca |
Cuenta de Capital de Aportación |
|
Cufin |
Cuenta de Utilidad Fiscal Neta |
|
DOF |
Diario Oficial de la Federación |
|
e.firma |
Certificado de la Firma Electrónica Avanzada |
|
IEPS |
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios |
|
IMCP |
Instituto Mexicano de Contadores Públicos |
|
IMSS |
Instituto Mexicano del Seguro Social |
|
Infonavit |
Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores |
|
ISR |
Impuesto sobre la Renta |
|
ISSSTE |
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores al Servicio del Estado |
|
IVA |
Impuesto al Valor Agregado |
|
JCA |
Junta de Conciliación y Arbitraje |
|
Ley de Ingresos |
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2019 |
|
LFT |
Ley Federal del Trabajo |
|
LGSM |
Ley General de Sociedades Mercantiles |
|
LSS |
Ley del Seguro Social |
|
NIC |
Normas Internacionales de Contabilidad |
|
NIF |
Normas de Información Financiera |
|
PTU |
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas |
|
Racerf |
Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización |
|
Resolución Miscelánea Fiscal |
Resolución Miscelánea Fiscal para 2018-2019 |
|
RCFF |
Reglamento del Código Fiscal de la Federación |
|
RFC |
Registro Federal de Contribuyentes |
|
Ripaedi |
Reglamento de Inscripción, Pago de Aportaciones y Entero de Descuentos al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores |
|
SAR |
Sistema de Ahorro para el Retiro |
|
SAT |
Servicio de Administración Tributaria |
|
SCJN |
Suprema Corte de Justicia de la Nación |
|
SHCP |
Secretaría de Hacienda y Crédito Público |
|
SRE |
Secretaría de Relaciones Exteriores |
|
SS |
Seguro Social |
|
TFF |
Tribunal Fiscal de la Federación |
|
TFJA |
Tribunal Federal de Justicia Administrativa |
|
UNAM |
Universidad Nacional Autónoma de México |
La evolución de los pueblos ha determinado y dirigido el desarrollo constante de la agrupación de las empresas. Por ello, a medida que el mundo avanza, van surgiendo grandes centros de trabajo dedicados a diferentes actividades comerciales, lo que provoca entre ellos una lucha constante por ganar mercados de consumo, esto último origina que las empresas débiles sean aplastadas por las más fuertes.
Posiblemente lo anterior ocasiona que las empresas débiles vean la conveniencia de unirse a empresas más fuertes, para evitar desaparecer del mercado sin esperanza de recuperar su inversión, lo cual origina que se lleve a cabo la fusión de sociedades.
No obstante lo anterior, la fusión de sociedades es una figura compleja, pues de su realización se derivan una serie de consecuencias económicas, financieras, fiscales, jurídicas y técnicas.
Por ello, esta casa editorial presenta, en el Apartado I de esta obra, las principales obligaciones que, desde los puntos de vista legal, contable, fiscal, laboral y de seguridad social, deberán cumplir las sociedades que se fusionen, así como las que surjan con motivo de la fusión. En la medida de lo posible, se complementa la teoría con casos prácticos que facilitan el entendimiento de los temas que se tratan en cada uno de los capítulos que componen el Apartado I de esta obra.
A partir de esta edición, con la finalidad de enriquecer el contenido de esta obra, adicionamos un Apartado II que incluye el tratamiento legal, fiscal y de seguridad social de la escisión de sociedades, para los efectos de la LGSM, el CFF, la Ley del ISR, la Ley del IVA, la Ley del IEPS, la Ley del IMSS y la Ley del Infonavit. De igual forma que en el Apartado I de este libro, en la medida de lo posible, complementamos la teoría con ejemplos prácticos que ayudarán a nuestros lectores a comprender mejor los temas que se abordan en cada uno de los capítulos del Apartado II de esta obra.
El presente libro está dirigido principalmente a las personas encargadas del cumplimiento de las obligaciones fiscales dentro de las empresas, a los contribuyentes, profesionistas, estudiantes y, en general, a todos los interesados en el tema.
Notas importantes por considerar:
1. De acuerdo con el artículo primero transitorio de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, modificado mediante la Tercera Resolución Fiscal (DOF 19/X/2018), la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 entró en vigor el 1o./I/2018 y estará vigente hasta que el SAT emita la Resolución Miscelánea Fiscal para 2019.
