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Temas de Hacienda Pública









Alejandra Patiño | Jairo Alonso Bautista | Daniel Castro Jiménez

COMPILADORES



Temas de Hacienda Pública

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Temas de hacienda pública / Cristian Mauricio Rodríguez Corredor… [et al.] ; compiladores Ruth Alejandra Patiño Jacinto, Jairo Alonso Bautista y Daniel Castro Jiménez -- Bogotá : Universidad Santo Tomás, 2014

ix, 211 p. : gráficos, tablas ; 17x24 cm

ISBN: 978-958-631-859-4

Incluye referencias bibliográficas al final de cada capítulo.

Contenido: Mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá. -- La competitividad desde el punto de vista del impuesto de industria y comercio como atractivo de inversión empresarial en los municipios de Cota, Sopó y Chía. -- Impacto tributario resultado de la aplicación de la Ley 963/2005. -- Indicadores de gestión fiscal en las entidades territoriales. -- Impacto del TLC entre Colombia y Estados Unidos en las desgravaciones de las posiciones 85.31 y 90.30. -- Impacto del Consenso de Washington en Colombia: análisis de la evolución del gasto público y el ingreso estatal. -- Elusión del IVA en Colombia.

1. Hacienda pública -- Aspectos sociales – Investigaciones 2. Administración pública -- Aspectos sociales 3. Impuestos -- Colombia 4. Colombia -- Política económica I. Rodríguez Corredor, Cristian Mauricio. II. Patiño Jacinto, Ruth Alejandra, compiladora. III. Bautista, Jairo Alonso, compilador. IV. Jiménez, Daniel Castro, compilador.

336 SCCD 23        CO-BoUST

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Autores

© Cristian Mauricio Rodríguez Corredor | Wendy Jazmín Agudo Salazar | Bibiana Yudith González Forero Julieth Alexandra Melo Téllez | Martha Yolanda Bohórquez Gutiérrez | Oscar Eduardo Pinzón Vargas Ingrit Mayerly Ballén Peña | Andrés Ricardo Forero Herrera | Diana Sánchez Ramírez | Andrea Ortiz, 2014

Compiladores
Ruth Alejandra Patiño Jacinto | Jairo Alonso Bautista | Daniel Castro Jimenéz

© Universidad Santo Tomás, 2015

Ediciones USTA Carrera 13 n.º 54-39

Bogotá, D. C., Colombia

Teléfonos: (+571) 5878797 ext. 2991

editorial@usantotomas.edu.co

http://www.editorial-usta.edu.co

Director editorial: Daniel Blanco Betancourt

Coordinador de libros: Marco Giraldo Barreto

Diseño y diagramación: Sylvana Silvana Blanco Estrada

Corrección de estilo: Leidy Castaño

Hecho el depósito que establece la ley

ISBN: 978-958-631-859-4

Primera edición, 2015

Se prohíbe la reproducción total o parcial de esta obra, por cualquier medio, sin la autorización expresa del titular de los derechos.

  

Contenido

Presentación

Introducción

Mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá

La competitividad desde el punto de vista del impuesto de industria y comercio como atractivo de inversión empresarial en los municipios de Cota, Sopó y Chía

Impacto tributario resultado de la aplicación de la Ley 963/2005

Indicadores de gestión fiscal en las entidades territoriales

Impacto del TLC entre Colombia y Estados Unidos en las desgravaciones de las posiciones 85.31 y 90.30

Impacto del Consenso de Washington en Colombia: análisis de la evolución del gasto público y el ingreso estatal

Elusión del IVA en Colombia 

  

Presentación

El texto a continuación pretende recoger los mejores trabajos en relación con la Hacienda Pública para el año 2013. Los participantes de los procesos de investigación de la Facultad de Contaduría Pública de la Universidad Santo Tomás decidimos emprender el proyecto de publicación de los mejores trabajos de grado, lo cual hoy ha sido posible gracias a los esfuerzos de diferentes personas y de circunstancias afortunadas. A partir del año 2011, se pasó de un promedio de cuatro trabajos de grado investigativos al año a quince trabajos anuales, ello gracias a que contamos con 10 profesores con dedicación importante en investigación y, por supuesto, con muchos estudiantes con un gran interés y mucha paciencia para romper los imaginarios que existen respecto a los procesos de investigación y de escritura. Adicionalmente, se logró consolidar el Semillero de Investigación SINETCO, el cual ha venido participado en diversos eventos académicos de índole nacional e internacional.

Es igualmente importante reconocer que otro aspecto fundamental que ha jugado un papel crucial en el desarrollo de la investigación formativa en nuestra Facultad es el auge de procesos de internacionalización, gracias a los cuales los estudiantes, además de conocer nuevas culturas y desarrollar procesos académicos en otros países, tienen la opción de realizar trabajos de grado en temáticas asociadas a los seminarios. Ello permitirá, a corto y mediano plazo, desarrollar publicaciones en áreas como contabilidad ambiental y la educación contable, donde de igual forma se han producido algunos trabajos interesantes que queremos presentar a la comunidad académica.

No queda sino agradecer a todos los estudiantes que han optado por escribir y que han escogido investigar a pesar de las dificultades que subsisten al momento de tomar la decisión de recorrer este camino; a los profesores que han acompañado ese proceso, especialmente a la profesora Gloria Milena Valero, quien logró formar un equipo de amigos que investigan en el semillero; al profesor Daniel Castro, por todo su apoyo en los procesos internacionales; al profesor Jairo Bautista, quien fue fundamental en esta publicación, y al profesor Jorge Emiro Pinzón, quien inició el proceso editorial de la publicación, a todos y cada uno un gran agradecimiento.

Esperamos que se continúe estimulando la producción intelectual de nuestros estudiantes y que estos trabajos aporten de manera significativa a la discusión sobre los temas de la Hacienda Pública.

RUTH ALEJANDRA PATIÑO JACINTO

Coordinadora del Centro de Investigaciones de Contaduría Pública cicop

Facultad de Contaduría Pública

Universidad Santo Tomás

 

Mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá

Cristian Mauricio Rodríguez Corredor

Wendy Jazmín Agudo Salazar

PRESENTACIÓN

En este proyecto de investigación se pretende realizar un análisis sobre los mecanismos de recaudo de impuestos de la ciudad de Bogotá que han permitido el incremento de los ingresos durante los últimos años; así como del manejo del tema de evasión en los ámbitos nacional y distrital.

Al inicio se expone el crecimiento del recaudo en el Distrito Capital para el período 2008-2011, con el fin de determinar los mecanismos con los que cuenta la Secretaría de Hacienda Distrital para aumentar la confianza de los contribuyentes al momento de pagar sus impuestos. Luego se realiza un análisis acerca de qué planes contra la evasión

y la morosidad tiene el Distrito, y los mecanismos de evaluación y control efectuados en este mismo período, para establecer si el crecimiento en el recaudo de impuestos es directa o inversamente proporcional al control de la evasión.

Para lograr el objetivo propuesto se realizó un trabajo de campo en la Dirección distrital de impuestos con la doctora Sonia Osorio, se recopilaron los informes de gestión correspondiente a los años 2008-2011, se hizo el análisis respectivo y se identificaron las variaciones de un año a otro.

INTRODUCCIÓN

La ciudad de Bogotá presenta un crecimiento impactante durante los últimos años, el desarrollo industrial y el aumento de la población genera un incremento en el recaudo de los impuestos nacionales y distritales.

Al cierre del año 2006, con cinco de los trece tributos a cargo del Distrito, se recaudó el 97 % de los ingresos de la ciudad, y de este porcentaje, más de la mitad proviene del impuesto de industria y comercio. Dicho incremento se relaciona con los métodos que establece la Secretaría de Hacienda Distrital (SHD) para facilitar a los contribuyentes el pago de sus impuestos, y los incentivos o beneficios que durante los últimos años se han realizado.

Mientras el recaudo de los impuestos aumenta, es importante determinar los mecanismos de control que existen para el recaudo de impuestos y la disminución de la evasión en Bogotá, para lo cual se tendrán en cuenta los estudios realizados por la SHD, y los mecanismos de recaudo implementados durante el período 2008-2011, junto con la evolución de los mismos.

Se abordan los impuestos de Bogotá con el fin de determinar cuáles se van a estudiar; luego, se enfatiza en la evolución del recaudo de impuestos y en el manejo de la evasión durante los años 2008-2011, y se termina con un breve análisis para saber si la disminución de la evasión se debe a un temor o a una cultura tributaria.

1. LOS IMPUESTOS EN BOGOTÁ

El Estado obtiene, por medio de los impuestos, los recursos para desempeñar sus funciones. Por esta razón, las personas, las familias y las empresas tienen como deber el pago de impuestos como una contribución a los ingresos del país.

Existen diferentes tipos de impuestos que dependen de sobre quién recae la obligación –los impuestos no recaen sobre bienes y servicios de primera necesidad, por tal razón los impuestos se imponen sobre bienes y servicios menos indispensables–. En Colombia existen impuestos que coinciden con el recaudo que está organizado en los tres niveles de la administración pública: nacional, departamental y municipal o distrital (Alcaldía Mayor de Bogotá, 2008).

Para efectos de esta investigación se tendrán en cuenta los impuestos de orden local relacionados con Bogotá como Distrito Capital, ya que cuenta con un régimen fiscal especial.

A Bogotá D. C., a través de la SHD, le corresponde el recaudo de los siguientes impuestos y contribuciones:

  1. Impuesto de industria y comercio (ICA)
  2. Impuesto de avisos y tableros
  3. Impuesto predial unificado
  4. Impuesto sobre vehículos automotores
  5. Impuesto a la publicidad exterior visual
  6. Impuesto de azar y espectáculos
  7. Sobretasa a la gasolina
  8. Impuestos al consumo de cerveza
  9. Impuesto sobre premios de lotería
  10. Impuesto de delineación urbana
  11. Impuesto de consumo de cigarrillos de procedencia extranjera
  12. Participación en plusvalía
  13. Retención por estampillas

Los impuestos distritales representan casi la mitad de los ingresos que Bogotá dispone para inversión.

La SHD contó para el 2012 con diversos mecanismos de recaudo de impuestos con el fin de que los contribuyentes cumplieran con el 100 % de la obligación tributaria, así:

A pesar de la existencia de tantas facilidades para el pago de impuestos distritales, aún se evidencia evasión y morosidad, y para ello, el Distrito cuenta con el Plan Antievasión, que establece el cumplimiento de los contribuyentes, principalmente en el impuesto de industria y comercio.

En este documento presentamos una aproximación al tema de la evasión y se hace énfasis en los mecanismos de control y evaluación con los que contó Bogotá para el período 2008-2011, con el fin de analizar si la relación entre el incremento del recaudo de impuestos es directamente proporcional a la disminución de la evasión.

2. EVOLUCIÓN DEL RECAUDO DE IMPUESTOS EN BOGOTÁ DURANTE LOS AÑOS 2008-2011

El recaudo de impuestos en la ciudad presentó un crecimiento importante durante los últimos diez años, gracias al trabajo realizado por la SHD, que creó una cultura tributaria entre los contribuyentes del Distrito.

A continuación, se realiza un análisis de la evolución en el recaudo de impuestos durante el período mencionado, teniendo en cuenta que el 96 % del recaudo se concentra en cinco impuestos:

Industria y comercio (ICA)

2.1 Gobierno de Samuel Moreno Rojas en el año 2008

Durante el 2008 la ejecución del recaudo fue del 114 %, lo que permitió que la tasa de crecimiento del recaudo se ubicara en el 9 % nominal, respecto al mismo período del 2007. Según el informe de gestión y resultados de 2008 en su capítulo “Gestión de Recaudo de Ingresos Tributarios”, se obtiene que al medir las tasas de crecimiento del recaudo y compararlas con el crecimiento estimado en el Plan de Desarrollo, este crecimiento se ubicó en un 1,3 % real.

Lo anterior indica que el compromiso de la SHD para luchar por el pronto pago de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, ha cooperado en la producción de ingresos para el Distrito y, por lo tanto, en el mejoramiento de la calidad de vida de los ciudadanos. El aumento del recaudo se debe al crecimiento de la economía nacional y, por ende, de la economía bogotana.

En la tabla 1 se muestra la ejecución y la variación que presentaron los ingresos tributarios a 31 de diciembre de 2008, comparando con el mismo período de 2007.

Tabla 1. Ejecución y variación de los ingresos tributarios a 31 de diciembre 2008-2007

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Fuente: Reporte de Tesorería a 31 de diciembre de 2008; Informes de gestión subdirecciones. Cifras en pesos.

Para el período de gobierno de Samuel Moreno Rojas, fue aprobado el Plan Anual de Fiscalización y Cobro 2008: Un instrumento para la generación de ingresos, la reducción de la evasión y la morosidad, y el fortalecimiento de la Administración Tributaria (SHD, 2009). Gracias a este plan se recaudaron en el 2008 $ 285.004 millones de pesos.

El informe de gestión y resultados de 2008, en su capítulo Gestión de Recaudo de Ingresos Tributarios, indica que:

Durante el 2008, la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos, recaudó recursos de ingresos tributarios por un valor de $3.862.450 millones de pesos, de los cuales el 93 % corresponden a recaudo vegetativo y $285.004 millones, que representan 7 % (ver tabla 2), producto de acciones derivadas de los programas para reducir la evasión y la morosidad en los impuestos de industria y comercio, predial unificado, vehículos automotores y otros impuestos al consumo. (SHD, 2009, p. 20).

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Tabla 2. Recaudo por concepto de ingresos tributarios 2008

Fuente: Planes operativos. Las cifras de recaudo difieren de los reportes de tesorería por la metodología para obtener los recaudos de gestión

En el 2008 se recaudó por concepto de impuestos el 103 % de la meta programada para ese año.

En cuanto a mecanismos de control que permiten la facilidad para el pago de los impuestos, se desarrollaron labores de mejoramiento para fortalecer las debilidades que se presentaron durante el recaudo de impuestos en el año 2007:

Estos procesos de mejoramiento se implementaron mediante las siguientes acciones (ver figura 1):

Figura 1. Acciones pro mejora recaudo vegetativo 2008

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Fuente : elaboración propia a partir del Informe de Gestión y resultados 2008 Secretaría de Hacienda de Alcaldía Mayor de Bogotá

2.1.1 Evasión y disminución en la morosidad 2008

En el período 2008, la Dirección distrital de impuestos terminó de ejecutar el Plan de Fiscalización y Cobro 2004-200, el cual según Pedro A. Rodríguez Tobo, secretario de hacienda de la época, permitió recuperar:

207 mil millones de pesos por anti-evasión, 110 % de la meta establecida para el año. Se debe resaltar que debido a las gestiones adelantadas en el Plan de Fiscalización y Cobro 2004, se pudieron recuperar 101 mil millones de pesos de la cartera de los impuestos distritales, para un cumplimiento del 124 % de la meta prevista (Rodríguez, 2005).

En cuanto a las acciones de control tributario realizadas durante los años 2004-2008; y teniendo en cuenta el marco legal del programa ley 1175, Déjenos darle una mano, el cual habla de los beneficios y descuentos que recibirán los deudores morosos si buscan la negociación con el distrito, las Oficinas de Cobro y Fiscalización enviaron:

2.1.1.2 Gestión para la reducción y evasión de la morosidad

Se realizaron los procesos de gestión detallados en la figura 2.

2.2 Gobierno de Samuel Moreno Rojas en el año 2009

La SHD es la responsable del cumplimiento de la estrategia financiera del Plan de Desarrollo Distrital. Además, debe garantizar la sostenibilidad de las finanzas distritales. Por eso en el año 2009 estructuró el plan estratégico Cada peso cuenta para construir ciudad, el cual fue constituido por todos los niveles y áreas de la Secretaría.

Con este plan se intentó conseguir mayores ingresos basados en los principios de progresividad y equidad. Dentro de esta estrategia se plantearon tres metas independientes con sus respectivos indicadores, así:

Aunque las dos primeras metas no se cumplieron a cabalidad para el período estipulado, es importante resaltar que con la herramienta de pagos electrónicos se logró un incremento significativo en los contribuyentes que la usaron como medio principal para cumplir con las obligaciones tributarias. Gracias a la gestión en la comunicación y la disposición de los mecanismos electrónicos se aumentará de forma paulatina la confianza y la utilización de estos elementos como medios de pago.

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De acuerdo con lo anterior se puede concluir que para el año 2009, el número de pagos electrónicos aumentó en 24.751, lo que representa un incremento del 30 % frente a la vigencia inmediatamente anterior.

La confianza que está adquiriendo el contribuyente con la herramienta de pagos electrónicos se debe a que el portal de la SHD cuenta con:

Además, se realizaron jornadas de capacitación en servicios electrónicos en las Bibliotecas Tintal y Virgilio Barco.

Instrumentos que se aprovecharon al máximo gracias a las estrategias de comunicación implementadas por la Secretaría, ya que para el contribuyente es muy importante conocer, con anticipación, las fechas establecidas en el calendario tributario para cumplir oportunamente con sus obligaciones tributarias.

Además, en este año, la SHD vio la necesidad de posicionar las herramientas virtuales como la mejor alternativa para cumplir con las obligaciones tributarias, por ser medios fáciles y rápidos que permiten al contribuyente realizar los pagos desde la comodidad de su casa, con la certeza de que sus pagos fueron realmente efectivos.

Por otro lado, la SHD es consciente de la importancia de mejorar la imagen institucional ya que esto genera más confianza en los contribuyentes y redunda en mayor recaudo por conceptos tributarios.

Para lograr el cumplimiento de la tercera meta (porcentaje obtenido por recaudo vegetativo a través de medios electrónicos en ICA 70 %), en 2009 se suscribió un contrato con Certicámara y se adquirieron los certificados digitales de cerca de 1.300 grandes contribuyentes de ICA y retenciones para facilitar la presentación de sus declaraciones en línea por Internet.

De acuerdo al informe de gestión de la alcaldía de Bogotá, el proceso de implementación del Sistema de Impuestos en Línea para el Pago del ICA (Simplifica) se llevó a cabo de la siguiente manera:

El 19 de noviembre de 2009, se dispuso en el portal www.haciendabogota.gov.co, el Sistema de Impuestos en Línea para el Impuesto de Industria y Comercio (Simplifica) destinado en una primera fase a los 643 contribuyentes más grandes del impuesto.

Este servicio permite cumplir con las obligaciones tributarias, en dos momentos: i) En la liquidación y presentación de la declaración tributaria, brindando todas las garantías de seguridad y confidencialidad de la información, a través del uso del mecanismo de firma digital administrada por Certicámara, y ii) En el pago, el cual se puede realizar a través del canal PSE.

Se emitieron en total 1.286 certificados digitales (dos para cada uno de los grandes contribuyentes), correspondientes a las 643 empresas definidas mediante Resolución DDI-238829. El uso de esta herramienta es de carácter voluntario para la declaración y pago de los bimestres 5º y 6º de la vigencia 2009 y obligatorio a partir del 1º bimestre de la vigencia 2010 (SHD, 2010).

Para que el resultado del uso de esta herramienta fuera el esperado, la Secretaría realizó capacitación y acompañamiento presencial para su uso, a 53 empresas y se solucionaron todas las dudas y observaciones recibidas en su lanzamiento, y de forma permanente a través del correo electrónico opiniontributaria@shd.gov.co

A diciembre 31 de 2009 el 59 % de los contribuyentes definidos en la resolución DDI-238829 ya contaban con los respectivos certificados.

Un total de 64 contribuyentes hicieron su declaración y pago electrónico utilizando Simplifica, aportando así más de $ 20 mil millones de pesos. En total, 396 contribuyentes utilizaron el sistema (ver tabla 3), incluso, algunos que no contaban con certificados accedieron a los liquidadores.

Tabla 3. Usos del Simplifica 2009 (Cifras en millones de pesos)

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Fuente: Subdirección de Gestión del Sistema Tributario

Frente a la meta anual se recaudó el 93,5 % de la meta definida para ese año, a través de acciones masivas y focalizadas de cobro.

En la tabla 4 se muestra el recaudo por gestión anual por cada uno de los impuestos definidos en el programa.

Tabla 4. Recaudo 2009 vs. Metas anuales (Cifras en millones de pesos 2009)

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Fuente: Subdirecciones de Impuestos a la propiedad y de Impuestos a la producción y al consumo.

Si bien a la fecha no existen mayores retrasos respecto a la meta acumulada a 31 de diciembre de 2009, se resalta el bajo cumplimiento de la meta de recaudo del impuesto ICA, que es el de mayor participación en esta meta (ver figura 3).

Figura 3. Recaudo 2009 vs. Metas anuales

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Fuente: Informe de Gestión de la Secretaría Distrital de HaciendaPrincipales metas del plan de desarrollo cumplidas por la entidad  a 31 de diciembre de 2009

Se resalta el bajo cumplimiento de la meta de recaudo para el impuesto del ICA, y debido a la complejidad en su recaudo por la movilidad de la base gravable, es pertinente entrar a analizar un entorno económico en el cual se gestione la meta y el valor real que es viable recaudar.

2.2.1 Evasión y disminución en la morosidad en el 2009

Sobre las acciones de control realizadas durante el 2009, se resaltan las masivas como la recolección de pruebas en omisos de impuesto de industria y comercio, y los operativos de control tributario. Y las pasivas como los programas de grandes inexactos del impuesto de industria y comercio, y de cierre de rezagos; y la gestión de procesos en el impuesto de delineación urbana y azar y espectáculos.

Por otra parte, se buscó fidelizar al 10 % de los contribuyentes que incumplían con el deber de declarar correcta y oportunamente para los impuestos de predial y de vehículos; obteniendo así una fidelización de 182.445 contribuyentes, de los 527.783 detectados como omisos e inexactos.

2.3 Gobierno de Samuel Moreno Rojas en el año 2010

Para este año la Secretaría tuvo como gestión de ingreso el lema Todo peso cuenta, y sus indicadores fueron los ingresos tributarios y los ingresos no tributarios; ya que son los ingresos distritales los que representan el 50 % del presupuesto de ingreso de la ciudad y constituyen un recurso de financiamiento básico para el plan de desarrollo del Distrito.

A 2010 se recaudaron $4.269 billones, lo que al sumarse con el recaudo de 2008 y 2009 representa un 58 % de la meta total del cuatrenio. Es importante tener en cuenta que los ingresos totales tributarios están compuestos por: el recaudo vegetativo, entendido como el recaudo oportuno voluntario realizado sobre la vigencia, y el recaudo por gestión, resultado de los programas de control sobre el incumplimiento, realizado a través de acciones de determinación de obligaciones (omisos e inexactos) y el cobro de obligaciones.

En la tabla 5 se muestra la comparación entre la meta propuesta para el período y el recaudo oportuno; se puede observar un amplio cumplimiento.

Tabla 5. Recado oportuno vs. Meta anual 2010 (Cifras en millones de pesos 2010)

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Fuente: Subdirecciones de Impuestos a la Propiedad y de Impuestos a la Producción y al Consumo. Fecha de generación: 31 de diciembre de 2010.

Gracias a los mecanismos implementados en los años 2008 y 2009 el nivel del recaudo para el 2010 incrementó, ya que los contribuyentes contaron con más y mejores mecanismos para pagar oportunamente sus obligaciones tributarias.

Figura 4. Histórico de recaudo por ingresos tributarios y número de contribuyentes 2000-2010

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Fuente: Base de datos Bd1: Dirección distrital de impuestos / Infoconsumo / Tesorería distrital.

Figura 5. Histórico de recaudo por ingresos tributarios y número de contribuyentes 2000-2010

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Fuente: Base de datos Bd1: Dirección distrital de impuestos/Infoconsumo/Tesorería distrital.

Es por esta razón que para ese año la SHD buscó una herramienta que contribuyera con la excelente cultura tributaria de los bogotanos e implementó el programa Con razón y corazón le cumplo a Bogotá, mediante el cual informaban oportunamente a los contribuyentes sobre sus deudas pendientes, evitando mayores costos y la apertura de procesos de cobro coactivo.

Con este programa se logró que en promedio, analizando los diversos medios por donde fue divulgado el programa (televisión, radio, internet, prensa y vías públicas), que una persona estuviera expuesta al mensaje 68 veces al mes.

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Es oportuno indicar que a pesar de la buena cultura tributaria de los bogotanos, aún persisten contribuyentes que presentan conductas de evasión o morosidad frente a las obligaciones de carácter fiscal. Para ellos la SHD diseña y ejecuta diversos mecanismos de detección que permiten percibir los recursos con los cuales se garantiza en gran medida la inversión de la ciudad.

2.3.1 Evasión y disminución en la morosidad 2010

Para el año 2010 la Dirección distrital de impuestos de Bogotá obtuvo un recaudo acumulado de $ 395.354 millones de pesos, superando la meta estimada para el período y representado un ejecución del 108 % de la meta anual. (Ver tabla 6 y figura 6).

Tabla 6. Recaudo total por control a la evasión y a la morosidad 2010 (Por tipo de impuesto) (Cifras en millones de pesos 2010)

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Fuente: Subdirecciones de Impuestos a la Propiedad y de Impuestos a la Producción y al Consumo. Fecha de generación: 31 de diciembre de 2010.

Tabla 7. Comportamiento

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Fuente: Informe de Gestión y Resultados 2010 Secretaría Distrital de Hacienda Alcaldía Mayor de Bogotá

Figura 6. Recaudo por control a la evasión y a la morosidad 2010 por tipo de gestión

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Fuente: Informe de Gestión y Resultados 2010 Secretaría Distrital de HaciendaAlcaldía Mayor de Bogotá

Frente al avance de la meta de 2.06 billones de pesos a precios 2008 programada para el período 2008-2012 por gestión tributaria, a diciembre de 2008 se recaudaron $ 285.004 mil millones, a diciembre de 2009 se recaudaron $ 332.558 millones de pesos, en 2010 se recaudaron $ 373.391 millones de pesos, lo que significó un avance acumulado del 48 % frente a la meta presupuestada para el cuatrienio (SDH, 2011).

2.4 Gobierno de Samuel Moreno Rojas, año 2011

Para este año, la Secretaría de Hacienda Distrital enfocó el trabajo hacia el control de la evasión y la morosidad de los contribuyentes bogotanos, obteniendo grandes resultados en cuanto a recaudo se refiere (SHD, 2012).

Y se observa un cumplimiento en la meta de recaudo del 99 %, mostrando así un buen desempeño (ver tabla 8).

Tabla 8. Recaudo total por control a la evasión y a la morosidad año 2011 (Por tipo de impuesto) (Cifras en millones de pesos 2011)

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Fuente: Subdirecciones de Impuestos a la Propiedad y de Impuestos a la Producción y al Consumo. Fecha de generación: 30 de diciembre de 2011.

A partir del segundo trimestre de 2011, la SHD decide orientar la gestión de la Dirección distrital de impuestos de Bogotá para fortalecer los programas antievasión aunque en los últimos años se evidenció un crecimiento en la meta (ver tabla 9).

Tabla 9. Recaudo por control a la evasión y a la morosidad (Cifras en millones de pesos 2008)

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Fuente: Áreas de gestión de la Dirección distrital de impuestos

Durante el período 2008-2011 se evidenció un incremento en el recaudo por concepto de evasión y morosidad considerable, aunque para el 2011 el cumplimiento disminuyó con referencia a 2010. Esta fluctuación se debe, a su vez, al desempeño general de la economía: hay muchos impuestos relacionados directamente con el desarrollo de las actividades económicas. Por otro lado, la meta para el año en mención fue subestimada, pues se basó en la meta de años anteriores, por lo que fue necesario recalcular dicha meta en el tercer trimestre del año.

Por otra parte, la Dirección distrital de impuestos intentó fortalecer el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, para esto contaba con una infraestructura de cinco Supercades y cinco Cades, además de aproximadamente 1.200 puntos de pago convenidos con la red bancaria. Adicionalmente, procesó y envío al domicilio de los contribuyentes los formularios sugeridos (predial y vehículos), ofreciendo simultáneamente canales virtuales para mayor comodidad de los ciudadanos, capacitaciones y acercamientos permanentes y una amplia campaña de medios. En la tabla 10 se evidencia el recaudo oportuno frente a la meta anual de 2011.

Tabla 10. Recaudo Oportuno vs. Meta anual 2011 (Cifras en millones de pesos)

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Fuente: Subdirecciones de Impuestos a la Propiedad y de Impuestos a la Producción y al Consumo. Fecha de generación: 30 de diciembre de 2011.

De acuerdo a lo expuesto y aunque el 2011 fue un año difícil para la economía en general, el Distrito pudo afirmar que las metas para ese año se cumplieron a cabalidad y de una manera satisfactoria.

3. DISMINUCIÓN DE LA EVASIÓN: ¿CULTURA O TEMORTRIBUTARIO?

Durante los últimos años se ha intentado obtener un nivel de ingresos de manera creciente y a la vez sostenible para financiar el déficit fiscal, lo cual ha generado una serie de reformas tributarias de las que no se han obtenido los resultados de recaudo esperados; de las doce reformas tributarias realizadas entre los años 1970-2000, solo se logró un incremento de dos puntos como porcentaje del producto interno bruto.

Es de anotar que las reformas tributarias establecidas durante los últimos años han ejercido mayor presión sobre los contribuyentes, creando proporcionalmente un aumento en los niveles de evasión y elusión, y por ende, una disminución en el recaudo vegetativo.

Por lo anterior, las direcciones de impuestos se han visto en la necesidad de aumentar el cumplimiento voluntario a través de diferentes estrategias y acciones jurídicas. Para el caso de Bogotá, la SHD trabajó de la mano con la Dirección distrital de impuestos, logrando una disminución en los indicadores de evasión en el período 2008-2011. Pero es bueno preguntarse si dicha disminución es cultura o temor tributario.

Muchos de los contribuyentes a nivel nacional recurren a la evasión porque no encuentran un incentivo para tributar, pero en Bogotá los contribuyentes lo consideran como un deber debido a la formulación del programa Bogotá al 110 %, creado durante el gobierno del doctor Antanas Mockus, incentivo que les permitió tener voz y voto para decidir cómo invertir ese 10 % adicional, y de una u otra forma, adquirir beneficios siendo parte proactiva de la SHD.

Gracias a este programa muchos de los bogotanos crearon una cultura tributaria y a pesar de los recientes problemas de corrupción que se han presentado, existen contribuyentes que aportan un 10 % más ya que prevalece la confianza cultivada por la SHD.