De acuerdo con el artículo 20, fracción IV, del Reglamento de la LISR vigente hasta el 17 de octubre de 2003, era requisito indispensable para deducir la previsión social, que los planes correspondientes constaran por escrito y se indicara en ellos la fecha a partir de la cual iniciaría cada uno de ellos y, además, se establecía la obligación del patrón de hacer del conocimiento de los trabajadores la existencia del Plan dentro del mes siguiente al inicio de su vigencia.
No obstante que el actual Reglamento de la LISR (publicado en el DOF el 17 de octubre de 2003 y vigente a partir de 18 de octubre del mismo año) no incluye disposición al respecto, se recomienda la observancia de los lineamientos antes mencionados, para regular y comprobar la entrega de tales prestaciones a los trabajadores.
Cabe destacar que no existe un modelo único para el plan de previsión social, pues cada empresa debe adaptarlo a sus propias necesidades, considerando si cuenta con trabajadores sindicalizados o no sindicalizados, si se tiene más de un sindicato, si los empleados se encuentran expuestos a grados de riesgo diferentes, o bien, si se cuenta con establecimientos ubicados fuera del país.
Dentro de las formalidades del plan de previsión social destacan las siguientes:
1. Constar por escrito. Esto representa una evidencia documental de que las prestaciones se otorgan de forma general a los trabajadores.
2. Indicar la fecha en la que se inicia el Plan, a fin de hacerlo del conocimiento de los trabajadores.
3. Señalar el tipo de participante, es decir, si el plan aplicará para los trabajadores sindicalizados o no sindicalizados, o para ambos, si es el caso.
4. Nombrar a los beneficiarios de los planes, dado que no es necesario que el trabajador tenga que ser el beneficiario, pues en su caso se puede designar a sus familiares: esposo o concubinario, esposa o concubina, los ascendientes o descendientes, el hijo o el padre adoptivo, así como los menores que dependan económicamente del trabajador.
5. Establecer por escrito que el Plan aplicará en el territorio nacional, excepto cuando se trate de aquellos trabajadores que presten sus servicios en el extranjero, los cuales deberán estar relacionados con la obtención de los ingresos del contribuyente.
6. Es recomendable que el Plan observe los aspectos siguientes de naturaleza fiscal:
a) Los límites de deducibilidad establecidos en el artículo 27, fracción XI, de la LISR.
b) Los límites de exención que establece el artículo 93 de la LISR.
A continuación se presenta un modelo del plan de prestaciones de previsión social; sin embargo, cada empresa podrá adaptarlo según sus necesidades y características propias.
Modelo del plan de prestaciones de previsión social
Introducción
Por la importancia que para el patrón _____________________________ reviste su personal, y a fin de mejorar tanto el nivel de vida como cultural de éste y de su familia, el patrón ______________ ha decidido implantar el presente plan de prestaciones de previsión social.
El otorgamiento y la constitución del plan de prestaciones de previsión social se fundamentan en el precepto y en los ordenamientos siguientes: artículo 123, Apartado A, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; Ley Federal del Trabajo; y Ley del Impuesto sobre la Renta y su reglamento.
Objeto del Plan
El objeto del plan es cumplir lo señalado sobre el particular en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley Federal del Trabajo, a fin tanto de mejorar las relaciones obrero-patronales como de garantizar la salud física, moral y social de los empleados y de sus familias.
Terminología
Cuando en este plan de previsión social se haga referencia a los siguientes conceptos, deberá entenderse lo que se define en este plan y, en caso de duda deberá de interpretarse de la manera más acorde con la naturaleza y finalidad del mismo.
Plan. El Plan de Prestaciones de Previsión Social otorgado y constituido conforme a este documento, así como a los estatutos o instructivos que al efecto se consignen.
Prestaciones. Cada uno de los diferentes tipos de beneficios que puede obtener el trabajador, en los términos y condiciones que se establecen en este Plan.
Patrón. La empresa denominada ______________________________.
Participantes. Todos los trabajadores de la empresa____________________.
Trabajador. Toda persona física que preste servicios personales subordinados al patrón mediante contrato de trabajo.
Salario. Cantidades en efectivo que el trabajador reciba a cambio de su trabajo ordinario, retribución cubierta por el patrón conforme al artículo 82 de la Ley Federal del Trabajo.
Ejercicio. Periodo comprendido del 1o. de enero al 31 de diciembre de cada año.
Comité. Comité técnico encargado de la administración y vigilancia del Plan.
Participantes
Tomarán parte de los beneficios de este Plan los trabajadores o empleados activos de el patrón __________________, independientemente de los niveles y de las categorías que tengan.
Cabe aclarar que los trabajadores o empleados que dejen de prestar sus servicios en esta empresa no participarán, por tanto, de los beneficios reportados en el Plan.
Comunicado para el personal sobre el Plan de Prestaciones de Previsión Social
El presente Plan se dará a conocer por escrito a todos los trabajadores o empleados del patrón____________________ en un acto a cargo del director general o de algún representante facultado para realizarlo.
Integración del comité
Se formará un comité para establecer las reglas que garanticen el adecuado funcionamiento del Plan, mediante la supervisión y la delimitación de responsabilidades, en su caso.
El comité estará integrado por dos representantes de los trabajadores sindicalizados, dos representantes de los trabajadores de confianza y dos representantes del patrón.
El presidente de dicho comité será el encargado del departamento de personal.
Lineamientos por seguir
El cumplimiento y la interpretación cabales del Plan exigirán que el patrón y los participantes se sometan a la jurisdicción de los tribunales del estado de ______________ , que serán los únicos competentes para conocer de los problemas que se presenten.
Por tal circunstancia, los participantes se sujetarán al domicilio legal del patrón para ejercer cualquier acción legal.
De igual forma, será necesario formular un instructivo tendente al funcionamiento adecuado del Plan. En él se darán a conocer las reglas que detallen con claridad cómo se otorgarán los conceptos previstos.
Asimismo, se diseñarán los formatos necesarios para la adecuada operación, administración y funcionamiento del Plan.
Prestaciones por otorgar
1. Despensas
Objetivo
La prestación consistente en despensas tiene por objeto proporcionar a los trabajadores y a los empleados del patrón vales de despensa para adquirir artículos de aseo personal o del hogar.
Beneficiarios
Los beneficiarios de la prestación serán sólo los trabajadores o empleados.
Importe
Los trabajadores y los empleados recibirán, según la periodicidad con que se les paguen sus salarios o sueldos, el equivalente al 40% de un mes de salario mínimo vigente en el Distrito Federal.
Procedimiento
Con una compañía especializada en venta de vales de despensa, el patrón comprará el importe correspondiente al total de trabajadores o empleados. Aquellos se entregarán en forma individual anexos al salario o sueldo, lo cual se especificará en el rubro de percepciones de los comprobantes respectivos, cuyos titulares firmarán los recibos de nómina.
Por ningún motivo se proporcionará efectivo ni se canjearán por dinero los vales no utilizados; y los trabajadores o empleados que adquieran artículos con un valor superior al importe de los vales jamás cubrirán el diferencial respectivo. Tampoco podrán repartirse vales de manera anticipada.
2. Fondo de ahorro
Objetivo
El objetivo del fondo de ahorro consiste en fomentar el hábito del ahorro entre los trabajadores o empleados y el patrón mismo.
Beneficiarios
Los beneficiarios del fondo serán sólo los trabajadores o empleados.
Importe
El fondo tendrá un importe de 3% para el primer año de implantación del plan, de 4% para el segundo, de 5% para el tercero y así, sucesivamente, hasta llegar al tope máximo de 13% del salario de los trabajadores o empleados y con un límite máximo equivalente a 1.3 veces el salario mínimo general del área geográfica correspondiente al trabajador, elevado al año.
Procedimiento
El patrón se compromete a realizar las aportaciones que le correspondan si al menos 75% de los trabajadores o empleados le comunica por escrito su deseo de formar parte del fondo de ahorro.
Los trabajadores o empleados aportarán al fondo 3% de su sueldo base en el primer año de implantación del Plan, 4% en el segundo, 5% en el tercero y así, sucesivamente, hasta llegar a 13% (tope máximo).
La base de esta prestación no excederá 1.3 veces al salario mínimo general del área geográfica correspondiente al trabajador, elevado al año; el patrón por su parte aportará al fondo una cantidad igual a la de los trabajadores o empleados.
El importe del fondo será destinado exclusivamente a otorgar préstamos a los trabajadores o empleados que participen en él. Los remanentes que se obtengan serán invertidos en valores aprobados para ello por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores.
Los préstamos otorgados a los trabajadores devengarán intereses mensuales de ___________ sobre saldos insolutos. El plazo no será mayor de ______; y el monto, de ______.
Las aportaciones del patrón y las de los trabajadores o empleados, así como los rendimientos, podrán retirarse una vez al año en la fecha establecida en los estatutos del fondo, o cuando se termine la relación laboral.
Los rendimientos del fondo se calcularán con estricta sujeción a lo previsto en los estatutos de éste.
El trabajador o empleado acepta, en los términos de los estatutos del fondo, que el monto de sus aportaciones y el pago de sus préstamos se ajustarán al importe y a la periodicidad, respectivamente, de sus salarios o sueldos, mediante descuento en nómina, según el artículo 110 de la LFT.
3. Subsidios por incapacidad.
Objetivo
En los casos de enfermedad general, se otorgarán subsidios por incapacidad hasta por el monto necesario para que el trabajador reciba, junto con las prestaciones que el lMSS reconoce, una cantidad equivalente al salario integrado para efectos del seguro social mientras esté incapacitado (podrá ser una cantidad equivalente o similar al salario nominal).
Beneficiarios
Los beneficiarios de la prestación serán sólo los trabajadores o empleados.
Importe
El monto de la prestación será la diferencia entre el importe que el lMSS otorga y el salario completo del trabajador, mientras éste se encuentre incapacitado.
Procedimiento
El patrón pagará el subsidio junto con el sueldo o salario de cada trabajador si éste presenta en un plazo menor de 48 horas el certificado de incapacidad expedido o reconocido por el IMSS.
Empero, si la naturaleza del padecimiento causante de la incapacidad impide al trabajador acudir con el patrón en donde labora, los familiares de éste presentarán el certificado respectivo en un plazo no mayor de 72 horas posteriores a su expedición. Para ello, anexarán la constancia médica de internamiento u hospitalización –según corresponda.
Limitaciones
Esta prestación que el patrón otorga nunca procederá por los tres primeros días de incapacidad que el lMSS expida. El número de días de incapacidad que el patrón pagará en cada año a sus trabajadores o empleados no será mayor de 30.
4. Seguro de vida e incapacidad total permanente.
Objetivo
Otorgar un seguro que garantice el bienestar económico del núcleo familiar, en caso de fallecimiento o de incapacidad total permanente del trabajador.
Importe
El seguro será igual a la cantidad de _____________ o un equivalente a ________veces el salario mensual que perciba el trabajador al momento del siniestro.
Beneficiarios
El pago del seguro se otorgará a los beneficiarios designados por el trabajador, según póliza número_______ de aseguradora _________________.
Procedimiento
Para acreditar la designación de beneficiarios el trabajador presentará el acta de matrimonio y de nacimiento de cada uno de los hijos; en caso de concubinato, el acta que acredite la convivencia, debidamente firmada por los testigos y expedida por el juez de paz correspondiente.
De esta manera el patrón procederá a formalizar el contrato y registrar a los asegurados y beneficiarios ante la aseguradora______________.
El patrón pagará mensualmente a la aseguradora __________________las primas derivadas del seguro otorgado a todos los trabajadores.
Situaciones no previstas
Para cualquier situación no prevista en el Plan, ésta será resuelta por el comité.
Inicio y duración del Plan
El presente Plan iniciará a partir del 1o. de enero de 201 ___ y tendrá un periodo de vigencia ____ejercicios, contados a partir de su implantación.
Quedarán a voluntad del patrón su ratificación, modificación o cancelación temporal o definitiva, según las condiciones que las disposiciones legales correspondientes fijen.
Firman el Plan para su constancia
A continuación se presenta un modelo o formato de carta de difusión del Plan de Previsión Social que puede ser repartido a los empleados, o bien, ser colocado en un lugar visible dentro de la empresa.
México, DF. _________________ de _______ de 201 __.
Empleados y trabajadores
Presentes
Por disposición de los directivos del patrón __________, se ha establecido un Plan de Prestaciones de Previsión Social que ayudará benéficamente a nuestros colaboradores que intervienen en las áreas a elevar su nivel de vida y a coadyuvar en los ámbitos económico, social y cultural de cada uno de ellos.
Las prestaciones que integran el presente Plan se mencionan a continuación:
1. Despensas.
2. Fondo de ahorro.
3. Subsidios por incapacidad.
4. Seguro de vida e incapacidad total permanente
El Plan de Previsión Social iniciará el día ______ del mes ___________ de 201__ y tendrá una vigencia de ____________.
Por lo anterior, se anexa al presente escrito el Plan de Prestaciones de Previsión Social íntegro para que conozcan todos los elementos que lo forman.
Asimismo, se les exhorta a que continúen colaborando como hasta ahora con el patrón, con objeto de crecer en forma conjunta en todos los sentidos y seguir buscando mayores beneficios para ustedes y sus familias, ya que esto es el reflejo de los resultados obtenidos por todos.
Atentamente
_____________________
Director General
PRIMERA EDICION 2015
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D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. Iguala 28, Col. Roma Sur, Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus autores. |
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Derechos reservados © conforme a la Ley, por:
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La presente edición contiene las disposiciones fiscales, laborales y de seguridad social, dadas a conocer en el DOF hasta el 6 de julio de 2015. Asimismo, contiene las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015, actualizadas con su Tercera Resolución de Modificaciones, publicada en el DOF del 2 de julio de 2015. Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintas a las que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales, laborales y de seguridad social en la materia. |
ISBN 978-607-440-822-5
ABREVIATURAS
INTRODUCCION
TITULO I
ASPECTOS FISCALES
Capítulo I
Concepto de previsión social
Capítulo II
Deducción de la previsión social
1. Aspectos generales
a) Debe otorgarse en forma general a todos los trabajadores
b) No debe exceder de 10 SMG del área geográfica del trabajador (tratándose de trabajadores no sindicalizados)
c) Deducción parcial de la previsión social exenta del pago del ISR para los trabajadores que la perciben
d) Debe efectuarse en territorio nacional
e) Debe efectuarse en relación con trabajadores y con familiares de éstos
f) Plan de previsión social
2. Vales de depensa
3. Fondos de ahorro
4. Primas de seguros
5. Fondos para pensiones y jubilaciones
a) Creación, incremento y disminución de la reserva
b) Inversión de la reserva
c) Bienes que integran el fondo
d) Deducción de las aportaciones
e) Disposición de los bienes y valores del fondo
f) Aportaciones de los trabajadores a las reservas
g) Transferencia de los fondos de pensiones o jubilaciones
6. Cuotas al IMSS pagadas por los patrones
Capítulo III
Tratamiento de la previsión social percibida por los trabajadores
1. Ingresos exentos
2. Despensas pagadas en efectivo
3. Limitaciones para la exención de las prestaciones de previsión social
4. ISR por jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en un solo pago
a) Cálculo de la retención del impuesto
b) Cálculo del impuesto anual
TITULO II
LA PREVISION SOCIAL EN MATERIAS LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL
1. Introducción
2. Características de las prestaciones de previsión social
3. Requisito de generalidad de las prestaciones de previsión social
4. Prestaciones consideradas como previsión social