PRIMERA EDICION 2017
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D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. Iguala 28, col. Roma Sur, Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus autores. |
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Autores: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer hasta el 30 de marzo de 2017. Asimismo, incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada en el DOF del 23 de diciembre de 2016. |
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Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia. |
ISBN 978-607-629-096-5
Impreso y Hecho en México
Abreviaturas
Introducción
LA DISCREPANCIA FISCAL
Concepto de discrepancia fiscal
Nacimiento de las obligaciones fiscales
Concepto de erogaciones
Depósitos que no se consideran erogaciones
Erogaciones que se presumirán ingresos. Supuestos
PROCEDIMIENTO PARA REALIZAR LA DISCREPANCIA FISCAL
Notificación de la discrepancia fiscal
Informar el origen o la fuente de procedencia de los recursos con que se efectuaron las erogaciones detectadas
Determinación de la discrepancia y formulación de la liquidación
LA INCONFORMIDAD Y EL ORIGEN DE LA DISCREPANCIA
Aspectos generales
La inconformidad
El origen de la discrepancia
CONSECUENCIAS DE LA DISCREPANCIA FISCAL
Aspectos generales
MEDIDAS PREVENTIVAS PARA ENFRENTAR LA DISCREPANCIA FISCAL
Inscripción en el RFC
Contabilidad
Control de finanzas personales
Presentación de declaraciones
Gastos y adquisiciones de bienes
Control de depósitos en cuentas bancarias, en inversiones financieras o tarjetas de crédito
Contratos
Comprobantes fiscales
Domicilio fiscal
Préstamos
Declaración del ejercicio
No simulación de actos jurídicos
Obligaciones informativas de los demás contribuyentes
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CFF |
Código Fiscal de la Federación |
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e.firma |
Certificado de la Firma Electrónica Avanzada |
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IEPS |
Impuesto especial sobre producción y servicios |
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IMSS |
Instituto Mexicano del Seguro Social |
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ISR |
Impuesto sobre la renta |
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IVA |
Impuesto al valor agregado |
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NIF |
Normas de información financiera |
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PTU |
Participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas |
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RFC |
Registro Federal de Contribuyentes |
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RMF 2017 |
Resolución Miscelánea Fiscal para 2017 |
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SAT |
Servicio de Administración Tributaria |
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SCJN |
Suprema Corte de Justicia de la Nación |
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UNAM |
Universidad Nacional Autónoma de México |
En los últimos años el Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha incrementado el envío de cartas y correos electrónicos a los contribuyentes para invitarlos a cumplir sus obligaciones tributarias. En caso de que hagan caso omiso de las invitaciones, el SAT podría aplicar, entre otras facultades, la discrepancia fiscal a los contribuyentes personas físicas que no cumplan sus obligaciones tributarias o a las personas físicas que no estén inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y la autoridad hubiera detectado que reciben depósitos en sus cuentas bancarias.
La determinación de la discrepancia fiscal en las personas físicas, incluso a las que no estén inscritas en el RFC, tiene diversos objetivos, entre ellos: los relativos a incrementar la recaudación fiscal, ampliar la base de contribuyentes y evitar la evasión fiscal.
Por lo anterior, hemos elaborado esta obra con la finalidad de analizar el tema de la discrepancia fiscal, en la que se revisará el procedimiento que aplica la autoridad tributaria para ejercerla y notificarla a los contribuyentes y a los que no lo son; también, se indica el derecho que tienen estos últimos para aclararla y los medios para hacerlo, la necesidad de llevar un control extrafiscal de las finanzas personales, así como las consecuencias que pueden enfrentarse cuando no sea posible demostrar el origen de la discrepancia.