PRIMERA EDICION 2014

CUARTA EDICION 2017

D.R. © Tax Editores Unidos, S.A. de C.V. Iguala 28, col. Roma Sur, CP. 06760. Ciudad de México, México. Tels.: 52 65 14 00 y 80 00 95 00 www.tax.com.mx e-mail: tax@tax.com.mx Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin el permiso previo por escrito de sus autores.

Autores: • C.P. José Pérez Chávez. • C.P. Raymundo Fol Olguín. Av. Coyoacán 159, col. Roma Sur, CP. 06760. Ciudad de México, México. La presente edición contiene las disposiciones fiscales dadas a conocer en el DOF hasta el 28 de marzo de 2017. Asimismo, incluye las reglas de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, publicada en el DOF del 23 de diciembre de 2016.

Esta obra no genera derechos ni establece obligaciones distintos a los que expresamente se señalan en las leyes y demás disposiciones fiscales en la materia.

ISBN 978-607-629-098-9

CONTENIDO

ABREVIATURAS

INTRODUCCION

CAPITULO I
CUFIN

1. Concepto de la Cufín

2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufin

3. Incremento de la Cufin

4. Reducciones de la Cufin

5. Concepto de Ufin

6. Actualización de la Cufin

7. Ufin negativa

8. Modificación del Resultado Fiscal

9. Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2013

A. Determinación de la Ufin del ejercicio enero-diciembre de 2001

B. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2002 a 2005

C. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 2006 a 2013

D. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados
percibidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013

E. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados
distribuidos durante el periodo comprendido de 2001 a 2013

F. Determinación del saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre
de 2013, correspondiente a ejercicios terminados de 2001 a 2013

G. Determinación del saldo actualizado de la Cufin generada
hasta el ejercicio de 2013, al 31 de diciembre de 2017

H. Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero
de 2014 (saldo inicial al 31 de diciembre de 2014)

10. Transmisión del saldo de la Cufin

CAPITULO II
CUCA

1. Concepto de la Cuca
2. Contribuyentes obligados a llevar la Cuca
3. Incremento de la Cuca
4. Reducciones de la Cuca
5. Conceptos que no deberán incluirse en la Cuca
6. Actualización de la Cuca
7. Saldo inicial de la Cuca al 31 de diciembre de 2013
8. Saldo de la Cuca cuando ocurra una fusión o una escisión
9. Aumento de capital o fusión dentro de los dos años anteriores a la reducción
10. Casos en que en la compra de acciones por la propia sociedad emisora existen utilidades distribuidas por reducción de capital
11. Otras consideraciones

CAPITULO III
DIVIDENDOS POR REDUCCIONES DE CAPITAL
Y LIQUIDACION DE PERSONAS MORALES

1. Determinación de las utilidades distribuidas

A. Utilidad distribuida

B. Utilidad distribuida gravable adicional

2. Reducciones de capital por escisión de sociedades

3. Casos prácticos

4. Distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales, entrega de acciones o reinvertidos en la suscripción y pago del aumento de capita

CAPITULO IV
ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS POR LAS PERSONAS MORALES

1. Dividendos distribuidos provenientes de la Cufin
2. Dividendos que no provienen de la Cufin
3. Casos prácticos
4. ISR por pago de dividendos o utilidades distribuidos por personas morales dedicadas exclusivamente a realizar actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas
5. Entero del impuesto

ABREVIATURAS

Cuca	Cuenta de capital de aportación
Cufin	Cuenta de utilidad fiscal neta
DOF	Diario Oficial de la Federación
DTLISR14	Disposiciones transitorias de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2014
INPC	Indice Nacional de Precios al Consumidor
ISR	Impuesto sobre la Renta
LIF 2017	Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017
LISR	Ley del Impuesto sobre la Renta
NIF	Normas de Información Financiera
PTU	Participación de los Trabajadores en las Utilidades
RMF 2017	Resolución Miscelánea Fiscal para 2017
RISR	Reglamento de la Ley del ISR
SAT	Servicio de Administración Tributaria
Ufin	Utilidad fiscal neta

INTRODUCCION

Las personas morales tienen, entre otras obligaciones, la de llevar las cuentas siguientes:

–Capital de aportación (Cuca), en esta cuenta se encuentra el valor presente de las cantidades aportadas por los socios.

–De utilidad fiscal neta (Cufin), la cual representa las utilidades acumuladas generadas por las empresas por las cuales ya se pagó el ISR.

Es importante que dichas personas lleven los registros de estas cuentas, ya que serán utilizadas a efecto de determinar si deben pagar ISR cuando distribuyan dividendos o utilidades, o bien, saber si existe distribución de dividendos o utilidades en una reducción de capital o en la liquidación de sociedades.

En otro orden de ideas, debido a que a partir del 1o. de enero de 2014 las personas físicas están sujetas a una retención del 10% de ISR sobre los dividendos distribuidos por las personas morales residentes en México, cuando provengan de las utilidades generadas a partir del ejercicio de 2014, las personas morales estarán obligadas a mantener la Cufin con las utilidades generadas hasta el 31 de diciembre de 2013 e iniciar otra Cufin con las utilidades generadas a partir del 1o. de enero de 2014. Esto, con objeto de identificar de qué Cufin provienen los dividendos o utilidades distribuidos a las personas físicas, a efecto de saber si procede realizar o no la citada retención del 10% de ISR.